虛列成本費、虛開增值稅票、公轉私、無發票報銷、不愿意交所得稅、不給民工交社保、管理人員沒交個人所得稅、委托付款、“掛靠”...做為一名建筑行業財務會計，這一些詞句是否聽著很熟悉，建筑行業的財務會計簡直難當！今日就為大伙兒總結一下建筑行業財務會計必需的3大稅收籌劃關鍵點：

一、建筑行業個稅申報及個人社保籌劃小妙招！

1. 施工人員經常跨地區、跨企業、跨項目做業，要保證全體人員全額的申請個人所得稅難度系數十分大，在其他配套設施規章制度不完善的狀況下保證建筑行業全體人員全額的征管是不實際的。

因而,建筑行業的個稅申報，基本都依據工程項目所在區域依據工程項目總額核定征收，這種就不用全體人員全額的扣繳明細申報。員工工資表原則上是按實列支，有差異稅局可能沒有辦法來調查核實。

那許多人會問：核定征收民工個人社保該怎么辦？

假如在核定征收下，沒有對民工的薪資進行全體人員全額的申報，稅局也沒有方法來核定民工的個人社保。

依據中華人民共和國人力資源和社會保障部令（第10號）明文規定：建筑企業能夠實行以建筑施工項目為單位，依照項目工程項目總造價的一定比例，統計交納工傷險費。

2. 針對工人人數并不多的情形（如吊裝等工程項目），盡量依照全體人員全額的申報。這樣與核定征收相比較，交納的個人所得稅要少一點，工程作業所在地稅務機關也不得核定征收個人所得稅。

依據稅務總局公告2015年第52號規定：跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金個人所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

3. 建筑施工企業與個人承包人簽署建筑勞務承包合同書的用工形式在建筑行業中都是很普遍的。

一般 有下列幾類方法支付勞務費：

1> 直接依照工資條來付款，全體人員全額申報。這類在將來可能涉及到個人所得稅、個人社保等風險性。

2> 承包人申請注冊變成個體戶。支付職工薪酬時以個體戶的名義開具發票，它與企業是一種服務項目關聯，并非是 雇傭關系，就不會有個人社保等風險性。

向承包人支付勞務費的時候，他以個體戶的名義去稅局代開票，而且每一月不超出10萬免征增值稅。

3> 以承包人個人的名義去稅局代開票。一定要以經營個人所得（承包承租經營）方式去代開，千萬別以勞務費的方式代開。

由于從2019年1月1日起職工薪酬、勞務報酬、稿費、特許權使用費四項做為綜合性個人所得，未來開展個人所得稅匯算清繳時可能會涉及到補交風險性。

注意：并不是說承包人申請注冊變成個體戶,，建筑行業就諸事諸事順遂了！

依據勞社部發〔2005〕12號規定：建筑施工、礦山企業等用人單位將工程（業務）或經營權發包給不具有用工主體資格的組織或自然人，對該組織或自然人招用的勞動者，由具有用工主體資格的發包方承擔用工主體責任。

因個體戶不具有主體資格，農民工的安全管理依然是建筑工程公司擔負。

二、招投標中“一般計稅”與“簡易計稅”稅收負擔誰低？

在實際工作上，常常會有招投標，那針對建筑企業來講，“一般計稅”9%與“簡易計稅”3%哪計稅方法更佳呢？

1、一般計稅方式方法

應交增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進項稅額

=8.26%A—進項稅額

2、簡易計稅方法

應交增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A

3、假如：一般計稅方法=簡易征收

2.91%A=8.26%A—進項稅額

進項稅額/A=5.35%

針對一般記稅方法最大的優點就在于進項稅額，因此：

(1)當進項稅額占合同全年收入的占比=5.35%，二種方法都可選擇。

(2)當進項稅額占合同全年收入的占比>5.35%，選擇一般計稅方法。

(3)當進項稅額占合同全年收入的占比

4、進一步換算變為原材料的進項稅額(以13%稅率為例)：

原材料價稅合計/(1+13%)*13%=5.35%A

原材料價稅合計/A=46.52%

(1)當原材料占合同總收入的占比=46.52%，二種方法都可選取。

(2)當原材料占合同總收入的占比>46.52%，選取一般計稅方法。

(3)當原材料占合同書全年收入的占比<46.52%，選取簡易計稅方法。

三、具有一般也有簡易計稅項目，進項怎樣抵扣？

依據稅務總局(2016)36號規定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而不能劃分不得抵扣的進項稅額，根據下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不可抵扣的進項稅額＝當期不能劃分的所有進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售總額+免征增值稅 項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可根據上述公式依據年度數據，對不得抵扣的進項稅額實行清算。

注意：其中涉及到的固資、無形資產、不動產只有專門用于簡易計稅項目的才開展進項稅額轉出，建筑工程公司購入的固資等既用于一般計稅項目，又用以簡易計稅項目時可以不用進行進項稅額轉出。